Содержание декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Как заполнить декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года: бланк и образец заполнения

Содержание декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Елена Васильева подробно описывает порядок заполнения декларации по налогу на прибыль и объясняет, как происходит расчет авансовых платежей за 1 квартал 2019 года

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации, является обязательным для всех юридических лиц, находящихся на ОСНО (основной системе налогообложения).

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • все организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  • все организации, не использующие УСН, ЕНВД и ЕСХН;
  • иностранные организации, получающие доход на территории РФ;
  • участники консолидированной группы.

Налоговый период, отчетные периоды, способы уплаты авансов

Налоговый период по налогу на прибыль — год.

Форма оплаты предусматривает три варианта — ежеквартально, ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежемесячно по фактической прибыли. Рассмотрим подробнее эти варианты.

Ежеквартально уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль могут организации, у которых средняя сумма от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила 15 миллионов рублей. Есть и исключения.

Ниже приведен список организаций, который могут уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, вне зависимости от выручки:

  • бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, концертных организаций, которые вообще освобождены от уплаты авансовых платежей;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров или услуг;
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Отчетными периодами являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев текущего года;
  • год.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, сдают декларации:

  • за I квартал — не позднее 28 апреля;
  • за полугодие — не позднее 28 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 28 октября;
  • за год — не позднее 28 марта следующего года.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. Годовая декларация подается также не позднее 28 марта следующего года.

При заполнении декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды необходимо помнить одно важное правило: доходы, расходы и другие показатели декларации заполняются нарастающим итогом с начала года.

Декларация по налогу на прибыль одна из самых объемных форм, входящих в состав налоговой отчетности. Она состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1;
  • листов 02-09 с приложениями;
  • приложений 1 и 2 к декларации.

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание — крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

При подаче первичной декларации в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1—» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

В поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. В нашем случае — 1 квартал или за три месяца период с января по март. Коды «21» и «37 соответственно». В поле «Отчетный год» укажите текущий 2019 год.

Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество.

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Далее указывается название организации и код вида экономической деятельности.

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященных реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

Ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, платят организации, средняя квартальная выручка за последние четыре квартала которых составляет более 15 миллионов рублей.

Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, могут платить организации со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала более 15 миллионов рублей в случае, если они подали соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Срок подачи данного заявления 31 декабря предшествующего года.

То есть, если у организации средняя квартальная выручка более 15 миллионов рублей и они не успели подать заявление в срок до 31 декабря 2018 года, то применять расчет по фактически полученной прибыли они не имеют права.

Для организаций, уплачивающих авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, отчетными периодами являются каждый месяц до конца года.

В 2019 году сохраняется прежняя ставка в 20 %. Причем, 17 % отчисляются в местный бюджет, а 3 % — в федеральный. Региональные власти могут снизить ставку налога для некоторых категорий плательщиков, но не ниже 12,5 %.

В зависимости от того, каким образом ваша компания платит авансы (ежеквартально, помесячно по фактической прибыли или помесячно по прибыли предыдущих периодов) различается и расчет.

Для компаний, которые платят поквартально, необходимо знать точную сумму аванса за 9 и 6 месяцев предыдущего года. Сумма необходимого платежа будет разницей между суммой авансов за 9 и 6 месяцев.

Так, по строкам 210–230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:

  • 1 квартал 2019 года;
  • январь–март 2019 года.

Строки 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала в этих строках за I квартал указываются суммы авансовых платежей каждого месяца последнего IV квартала 2018 года.

То есть, например, в строке 210 следует указать показатель строки 320 листа 02 декларации за 9 месяцев 2018 года.

Строки 240–260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности, предусмотренные статьей 311 НК РФ.

По строкам 265–267 отражается Торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270–281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290–340 отражаются авансы на следующий квартал. Эти строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль, ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Окончательная сумма налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не сложно при наличии всей необходимой информации.

Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему. По строкам 010–050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данные приложения № 2 к листу 02.

По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:

строка 060 = строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050.

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (статья 106 НК РФ, статья 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.

Но оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. В связи с тем, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. И поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на прибыль, а также других отчетностей, воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Источник: //delovoymir.biz/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-1-kvartal-2019-goda.html

Налоговый период по налогу на прибыль в 2019 году

Содержание декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Налоговым периодом по налогу на прибыль считается определенный промежуток времени, по окончании которого компания исчисляет результат своей трудовой деятельности, формирует налогооблагаемую базу, а также производит расчеты размера платежей для оплаты в бюджет.

Данный вид налога является прямым, а его сумма напрямую зависит от финансовых показателей трудовой деятельности компании.

Стоит отметить, что налоговой ставкой облагается весь чистый доход компании. Простыми словами, объектом налогообложения становиться сумма, которая была сформирована путем понижения размера прибыли на сумму финансовых затрат. Необходимые положения для расчета прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь, плательщиками выступают:

  • юридические лица, зарегистрированные на территории РФ (ЗАО, ОАО и так далее);
  • юридические лица иных государств, осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ благодаря действующим регулярным представительствам либо же получающим прибыль в нашем государстве;
  • зарубежные компании – налоговые резиденты РФ;
  • зарубежные компании, которые управляются по факту с территории РФ (за исключением случаев, которые были предусмотрены ранее достигнутыми соглашениями в области международных отношений).

Освобождаются от уплаты налога на прибыль компании, которые применяют иные варианты налогообложения (к примеру, ЕСХН, УСН и так далее) либо же совершающие уплату налога на игорный бизнес, включая принятие участия в проекте “Сколково”.

Этапы налогового периода

По завершении очередного налогового периода компания в обязательном порядке должна произвести расчет с бюджетом по каждому виду налога.

Рассматриваемый вид налога обладает одной существенной особенностью – компания обязана на протяжении всего календарного года совершить несколько авансовых платежей.

Причем факт перевода денежных средств в казну осуществляется по установленной законодательством РФ периодичности – по итогам отчетных периодов. В конечном итоге из авансов формируется общий размер налога, в то время как из отчетных – налоговый период.

Отчетный период может быть нескольких видов, а именно:

  • квартальный (относится к нарастающему: месяц, полгода и 9 месяцев);
  • помесячный (нарастающий регулярно на 1 месяц: месяц, 2 месяца и так далее до завершения календарного года).

Показатели временных промежутков напрямую зависят от вариантов исчисления авансовых платежей с определением норм, прописанных в п. 2 статьи 285 НК РФ.

Отображение в коде

В процессе оформления налоговой декларации применяются коды либо цифровые обозначения, благодаря которым можно узнать, какой именно, отчетный либо налоговый период, имеется в виду в рассматриваемом документе.

Кодовое значение позволяет знать такие сведения, как:

  • периодичность предоставления отчетов юридическим лицом (используются коды 21, 31, 33, 34 при необходимости отобразить 3-месячный промежуток либо же непосредственно календарный год, коды с 35 по 46 отображают ежемесячные отчетные периоды и календарные годы включительно);
  • периодичность подачи отчетности (ежемесячно, поквартально либо же по календарному году) консолидированной группой налогоплательщиков (отображается кодами 13, 14, 15, 16 –  поквартальные отчеты по определенным промежуткам времени либо же непосредственно по календарным годам, с 57 по 68 код указывается ежемесячный период и календарный год включительно);
  • завершающий налоговый период в ситуациях, когда компания находится в процессе ликвидации либо же реорганизации (используется код 50).

Налоговый период, за который исчисляется база, подлежащая налогообложению, и сумма налога на доходы для произведения выплат через налоговую инспекцию определяются законодательством РФ и являются календарным годом, то есть временным отрезком от января до декабря месяца.

Для вновь созданной организации первым периодом, за который необходимо будет произвести уплату налога, согласно статье 55 НК РФ, считается временной промежуток:

  • с момента государственной регистрации до завершения текущего календарного года;
  • если же организация начала трудовую деятельность в декабре – с этого месяца и до завершения следующего календарного года.

Однако из этих правил есть и исключение, когда формирование либо же сама ликвидация организации осуществляются в рассматриваемом календарном году. По законодательству РФ для компании, которая была ликвидирована либо же реорганизована, завершающим периодом для произведения расчетов является следующий промежуток:

  • с начала календарного года и до момента завершения ее трудовой деятельности;
  • с момента открытия и до факта закрытия;
  • с момента начала трудовой деятельности в декабре предыдущего календарного года и до завершения текущего.

Отчетный период

Авансовые платежи производятся исключительно по отчетным периодам. Параллельно с этим компании, согласно законодательству РФ, должны в обязательном порядке предоставлять декларации.

Действующее законодательство РФ предусматривает несколько вариантов отчетного периода по налогу на прибыль (нередко их называют поквартальными либо помесячными).

Компания вправе рассчитывать аванс по своему доходу несколькими путями:

  • 1 раз по завершению квартала;
  • ежемесячно по фактическому доходу.

При выборе первого варианта отчетным периодом принято считать:

  • первые 3 месяца календарного года;
  • первые 6 месяцев календарного года;
  • первые 9 месяцев календарного года.

При выборе второго способа расчет временных промежутков рассчитывается исключительно по месяцам: январь, с 1 января по конец февраля, с 1 января по март включительно и так далее.

Разница между налоговым и отчетным периодами

Параметры Налоговый период Отчетный период
Продолжительность 12 месяцев Поквартальный либо ежемесячный
Размер выплат Размер налога Во внимание берутся авансовые платежи
Соотношения между собой Включает отчетные периоды Является частью налогового периода

Меры ответственности

Правонарушения, которые могут привести к административной ответственности, условно можно разделить на несколько категорий:

  • нарушен порядок сдачи отчетности;
  • невыплата налога;
  • было нарушено правило учета;
  • подтвержден факт непредставления сдачи необходимой отчетности.

Рассмотрим некоторые группы подробней.

Нарушен порядок сдачи отчетности

В данную категорию относят:

  1. Наличие просроченного периода предоставления декларации (регулируется статьей 119 НК РФ). По этому правонарушению грозит наказание в виде штрафа 5% от суммы налога, который рассчитан на выплату по заполненной декларации. К сведению: процент начисляется за каждый месяц просрочки (не имеет значения, полный или нет). Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, в то время как максимальный – порядка 30% от рассчитанного налога (приравнивается к 6 месяцам задержки).
  2. Установлен факт нарушения способа направления декларации (регулируется статьей 119.1 НК РФ). Такая разновидность имеет прямое отношение к тем компаниям, которые обязаны сдавать декларации в электронной форме.

Стоит отметить, что ко второму правонарушению относят:

  • наиболее крупных налогоплательщиков;
  • организации, на которых осуществляют трудовую деятельность более 100 сотрудников.

Если декларация будет подана иным способом, размер штрафа составляет 200 рублей.

Установлен факт неуплаты налога

К данной категории относят несколько разновидностей правонарушений, а именно, невыплату либо уплату налога, но только частично (регулируется статьями 122 и 129.1 НК РФ) по причине допущения ошибок при исчислении налогооблагаемой базы либо же из-за отсутствия платежки. Нередко штраф может достигать порядка 20% от размера недоплаты.

Если же правонарушение связано с умышленным занижением базы, то штраф достигает 40% от недоплаченной суммы, причем минимальный размер составляет 30 000 рублей.

Если же компания не брала во внимание доход подконтрольной зарубежной организации, минимальный штраф составляет порядка 100 000 рублей.

При удержании налоговым агентом выплаты, к примеру, дивидендов, размер штрафа достигает 20% от суммы начисленного налога.

Штрафные санкции могут быть начислены  исключительно на недоплаченные на период проверки (вне зависимости от того, камеральная либо выездная) налоги.

Если же до момента осуществления проверки налог будет уплачен в полном объеме, даже с запозданием, в обязательном порядке начисляется штрафная неустойка.

Стоит также отметить, что штрафные санкции не могут касаться авансовых платежей, поскольку по ним могут быть только пени.

Методы учета налога на прибыль представлены ниже в данном обучающем курсе.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: //investim.info/nalogovyy-period-po-nalogu-na-pribyl-v-2019-godu/

Налог на прибыль в 2019 году в России

Содержание декларации по налогу на прибыль в 2019 году

С первых дней следующего года начнут действовать изменения в налоговом законодательстве, системе бюджетных платежей. Увеличится на 2% размер НДС, полностью отменят налог на движимое имущество для юридических лиц. Общая ставка налога на прибыль в 2019 году не изменится, но структуру сбора, перечень льгот, ждут перемены.

Налог на прибыль в 2019 году в России — это федеральный авансовый сбор, его заплатят все отечественные компании, зарубежные фирмы, работающие на территории нашей страны через систему постоянных представительств, которые работают по общей системе налогообложения. Освобождены от этого бюджетного сбора организации, которые:

  • работают на упрощенной системе налогообложения;
  • оплачивают единый налог на вмененный доход;
  • работают в сфере игорного бизнеса или телекоммуникаций;
  • выплачивают единый сельскохозяйственный налог.

Считают объем платежа, обрабатывая данные по доходам и расходам в течение месяца или квартала, окончательный итог подводят за календарный год. Оплачивают до 28 марта следующего года. То есть за 2018 года перечислить деньги надо до 28.03.19. Их них 3% пойдут в бюджет государства, а 17% останутся в регионе.

Существуют льготные ставки бюджетного сбора (от 0%), которых с 2019 г. станет меньше. Раньше регионы имели право самостоятельно выбирать организации, отрасли, для которых снижена базовая ставка. Новый федеральный закон отменил это право, но оставил льготы для:

  • всех предприятий центра «Сколково» и подобных областей (технопарков, особых экономических зон);
  • организаций некоторых отраслей, зарегистрированных в Крыму (медицина, образование и прочее);
  • компаний, которые используют труд инвалидов.

Часть, которая идет в федеральный бюджет, остается неизменной. Льготу получают за счет региональных отчислений. Эта система сохранится еще несколько лет, но планируется, что в 2023 году все старые льготы пересмотрят.

Изменения в налоге на прибыль в 2019 году коснутся тех, кто получает дивиденды от государственных, муниципальных ценных бумаг. Проценты по облигациям иностранных государств, компаний.

Скачать полный список налоговых ставок

Как рассчитывают

Размер платежа рассчитывают по простой формуле: доходы минус расходы. Сложность в том, что далеко не все издержки можно отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу. Их список есть в налоговом кодексе, а с 01.01.19 г. он будет расширен. Правда по-прежнему нельзя включить в перечень издержек:

  • вознаграждения членам совета директоров или учредителям;
  • уставной капитал;
  • штрафы, пени и прочие санкции;
  • добровольные пожертвования, в том числе сделанные недвижимым имуществом;
  • возмещение расходов сотрудникам, если их нет в законе, но они подразумеваются трудовым договором;
  • затраты на товары личного пользования для персонала;
  • расходы на спортивные, культурные мероприятия (корпоративы и прочее);
  • оплату подписки на периодику (если она не связана с основной деятельностью организации);
  • затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законом, но включенных в трудовой договор;
  • компенсацию стоимости питания на рабочем месте (если это не предусмотрено коллективным трудовым договором или ТК РФ).

Полный список всех статей расходов есть в новой редакции НК РФ, ст.270.Из перечня убрали оплату санаторно-курортного лечения, турпутевок, поездок в профилактории с некоторыми ограничениями. Максимальная сумма компенсации для сотрудника и членов его семьи 50 000 рублей на человека, учитывают только поездки по территории страны.

Организации выбирают одну из двух форм учета:

  • кассовую: доходы и расходы считают после того, как они прошли через кассу;
  • начисления: от момента подписания соответствующих документов.

Например, заключен договор на поставку товаров с ООО «Ромашка». Если считать доход первым способом, то он будет получен, когда платеж от ООО «Ромашка» поступит на счет в полном объеме. Если по второму: с момента подписания договора.

Кассовый способ нельзя использовать:

  • банкам;
  • микрофинансовым организациям;
  • кооперативам различного рода;
  • компаниям, у которых ежеквартальная прибыль больше 1 млн рублей.

Если организация вышла за лимиты прибыли, то менять способ начисления надо с начала не будущего, а текущего года.

Что делать с убытками

Казалось бы все просто: нет прибыли, нет налога. Надо написать об этом в декларации и все. Если бы все было так просто, это было бы не наше государство, а какое-то другое.

При региональных налоговых инспекциях созданы «Убыточные комиссии», которые отдельно ревизуют отчетность фирм, показавших убытки. Не просто отдельно, а с особым вниманием.

Поэтому бухгалтеры с большим стажем советуют даже при реальных убытках показывать мизерную прибыль, оплачивать минимальный бюджетный сбор. Пристальное внимание налоговиков еще никого до добра не доводило.

Источник: //2019-god.com/nalog-na-pribyl-v-2019-godu-v-rossii

Бух-заметка
Добавить комментарий